Вывод:
за отчетный период прямые затраты выросли на 29200 тыс.руб., прямые трудовые затраты увеличились 20000 руб А рост прямых материальных затрат - 9200 тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции также выросла на 19000 тыс.руб. Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции увеличился на 3,51%, что за отчетный год составило 49,27% от себестоимости. Доля прямых затрат в себестоимости продукции увеличилась, а косвенных снизилась, это является положительным признаком. Но все же себестоимость увеличилась, а значит, ресурсы используются не эффективно.
Анализ косвенных расходов (Табл. 16)
Косвенные затраты - затраты, которые в отличие от прямых не могут быть непосредственно отнесены на изготовление продукции. К таковым относятся, например, административно-управленческие расходы, затраты на повышение квалификации персонала, издержки в инфраструктуре производства, затраты в социальной сфере;
Расчеты:
. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения материалоемкости:
Р↓З (МЕ)=ТП1*(МЕ1-МЕ0), МЕ1>МЕ0
. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения зарплатоемкости:
Р↓З(ЗЕ)=ТП1*(ЗЕ1-ЗЕ0), ЗЕ1>ЗЕ0
. Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет уменьшения амортизациоемкости:
Р↓З(АЕ)=ТП1*(АЕ1-АЕ0), АЕ1>АЕ0
Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции:
Р↓С = Р↓З(МЕ)+ Р↓З(ЗЕ)+ Р↓З(АЕ)
Таблица 16. - Анализ косвенных расходов
|
Вид косвенных расходов |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
|
1. РСЭО, тыс. р. |
100 000,00 |
102 700,00 |
2 700,00 |
|
2. Общепроизводственные (цеховые) расходы, тыс. р. |
186 200,00 |
175 700,00 |
-10 500,00 |
|
3. Общехозяйственные (общезаводские) расходы, тыс. р. |
90 000,00 |
85 300,00 |
-4 700,00 |
|
4. Коммерческие расходы, тыс. р. |
30 000,00 |
35 000,00 |
5 000,00 |
|
5. Всего косвенных расходов, тыс. р. |
306 200,00 |
296 000,00 |
-10 200,00 |
|
6. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р. |
564 500,00 |
583 500,00 |
19 000,00 |
|
7. Объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р. |
590 000,00 |
605 600,00 |
15 600,00 |
|
8. Уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции, % |
54,24% |
50,73% |
-3,51% |
|
9. Косвенные расходы в расчете на 1 руб. товарной продукции, коп. |
0,519 |
0,489 |
-0,030 |
Вывод:
за отчетный период общепроизводственные расходы снизились на 10500 тыс.руб. Расходы на эксплуатацию машин и оборудования выросли на 2700, это можно объяснить тем что средняя стоимость ОПФ выросла за отчетный год. Общехозяйственные расходы снизились на 4700 тыс.руб. Коммерческие расходы, увеличились на 5000 тыс.руб. Опять же при уменьшении объема реализованной продукции расходы на ее продажу возросли. Это говорит о снижении эффективности каналов сбыта. Но в общем, косвенные расходы за отчетный период снизились на 10200 тыс.руб., уровень косвенных расходов в себестоимости продукции снизился на 3,5%, а величина косвенных расходов на 1 руб. ТП уменьшилась с 52 коп. до 49 коп., данный результат можно считать как позитивным.