Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от базовой, 2007 года.
Абсолютное отклонение ФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с ФЗП в 2007 году по предприятию, по подразделениям и категориям работников.
ФЗП абсл = ФЗП ф - ФЗП баз = 267843-284130 = -16287 тысяч рублей
Однако абсолютное отклонение не характеризует использование ФЗП, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана производства.
Относительное отклонение ФЗП рассчитывается как разность между ФЗПф и ФЗПбаз скорректированным на процент выполнения плана по производству. При этом корректировке на процент выполнения плана по производству подлежит переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально изменению объема производства: это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии работникам и ИТР за производственные результаты и сумма отпускных соответствующая доле переменной заработной платы.
Квып =613,0/695,0 = 0,88
ФЗП отн = ФЗП ф - ФЗП скорр = ФЗП ф - (ФЗП пер баз * К вып + ФЗП пост баз)
ФЗП отн = 267843 - (155988 * 0,88 + 128142) = 2432 тысяч рублей
Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход ФЗП в сумме 6560 тысяч рублей. Определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
переменная часть оплаты труда
ФЗП пер абс = ФЗП пер ф - ФЗП пер баз
ФЗП пер абс = 146242 - 155988 = -9746 тысяч рублей
ФЗП пер отн = ФЗП пер ф - ФЗП пер баз * К вып
ФЗП пер отн = 146242-155988*0,88 = 8973 тысяч рублей
постоянная часть оплаты труда
ФОТ пост абс = 121601-128142=-6541 тысяч рублей
ИТОГО ФОТ абс = -9746+(-6541)=-16287 тысяч рублей
ФОТ отн = 8943+(-6541)=2432 тысяч рублей
Важное значение при анализе ФЗП имеет изучение данных, о среднем заработке рабочих предприятия, его изменений, а также факторов, определяющих его уровень.
Установим соответствие между темпами роста производительности труда и средней заработной платы рабочих.
Индекс средней заработной платы:
Индекс производительности труда или годовой выработки рабочего
Расчеты показали, что темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы.
Коп=
=0,94/0,96=0,98
Для определения суммы экономии по фонду заработной платы рабочих в связи с изменением соотношений между темпами роста оплаты и производительности труда применим формулу:
Э=ФЗПфакт*
Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы способствовали экономии заработной платы в сумме 5699,21 тыс. руб.