Аналитические и синтетические счета бухгалтерского учета взаимосвязаны, так как на аналитических счетах отражаются те же виды имущества и источники их формирования, что и на синтетических, но более дробными экономическими группировками. Поэтому общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным соответствующего синтетического счета.
Бухгалтеру самому предоставлено право принимать решения о необходимости открытия конкретных аналитических счетов. Используемый на предприятии план счетов должен быть отражен в учетной политике предприятия.
Прежде чем приступить к составлению баланса, следует проконтролировать правильность записей на счетах, составив оборотную ведомость.
Оборотные ведомости - это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.
В оборотную ведомость записываются все используемые на предприятии счета в порядке отражения их в плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары колонок:
первая пара - Сн.д и Сн.к;
вторая пара - Од и Ок;
третья пара - Ск.д и Ск.к.
Обязательно должно соблюдаться попарное равенство этих колонок. Оно следует из:
строения баланса;
применения метода двойной записи.
Попарное равенство колонок имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие его свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить. Итоговая сумма оборотов (90 300) должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого соблюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо разнесена дважды.