При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью все затраты предприятия следует предварительно разбить на переменные и постоянные в зависимости от объема производства и реализации продукции.
Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, зарплата работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.
Постоянные затраты не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и др.
Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.
Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.
Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке. Данные приведены в таблице 12.
Таблица 12 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель |
Год |
|
2008 | |
|
Объем реализации, тыс. тонн |
613,0 |
|
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
1237148,6 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
-3293 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции тыс. руб. |
1240441,6 |
|
Сумма переменных затрат, тыс. руб. |
682242,88 |
|
Переменные затраты руб./тн |
1112,96 |
|
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
558198,72 |
|
Постоянные затраты руб./тн |
910,6 |
График безубыточности представлен на рисунке 8.
Порядок построения графика безубыточности
. Прямая выручки от реализации строится с помощью точки А.
. Прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровень 558198,72 тыс. рублей.
. Прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б.
Суммарные затраты = постоянные затраты + переменные затраты
. Точка пересечения А и Б - это и есть точка безубыточности О.
Порог рентабельности = Постоянные затраты / (1-переменные затраты) = 558198,72 / (1-0,55) = 1240442тыс. руб.
Пороговое количество товара = Порог рентабельности / Цена ед. продукции
Пороговое количество товара = 
620 тыс. тн.
. Порогу рентабельности соответствует объем реализации 620 тыс. тонн и выручка от реализации 1240442тыс. рублей. Именно при таком объеме реализации выручка покрывает все суммарные затраты и прибыль равна нулю.
. Нижний левый треугольник соответствует зоне убытков предприятия, а верхний правый - зоне прибыли.
. Следующая единица товара, начиная с 621 тыс. тонн будет приносить предприятию прибыль.
Точка пересечения реализованной продукции и себестоимости, спроектированная на вертикальную ось, показывает критический объем продажи угля (в данном случае 620 тыс. тонн), при котором обеспечивается окупаемость затрат. Реализация угля объемом более 620 тыс. тонн обеспечивает получение прибыли
Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом уровне техники, технологии и организации производства.