Также необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в Общероссийском классификаторе. Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.
Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере предприятия ЗАО «ГОТЭК» в таблице 3, данные 2007 года. В данном случае изделие А - четырехклапанные ящики <http://www.gotek.ru/gotek.php?pr_id=1&pack_id=32>, изделие В - изделия сложной конфигурации (высечная продукция) <http://www.gotek.ru/gotek.php?pack_id=31&pr_id=1>, а изделие С - крупногабаритная тара <http://www.gotek.ru/gotek.php?pack_id=30&pr_id=1>.
Таблица 7.
Выполнение плана по ассортименту
|
Изделие |
ТП в план. ценах, тыс. руб. |
Выполнение плана, % |
ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. | |
|
План. |
Факт. | |||
|
А |
28800 |
25200 |
87,5 |
25200 |
|
В |
33600 |
33264 |
99,0 |
33264 |
|
С |
19200 |
23176 |
120,7 |
19200 |
|
Итого: |
81600 |
81640 |
100,049 |
77664 |
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
· по способу наименьшего процента (для данногого примера - 87,5%);
· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
· по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,
где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 - плановый выпуск продукции.
Для данного примера ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемому предприятию не выполнен.
Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).